國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
《廣告市場個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
為了進(jìn)一步加強(qiáng)對廣告市場個人所得稅的征收管理,我局制定了《廣告市場個人所得稅征收管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請你們結(jié)合本地實際情況,認(rèn)真組織實施。
廣告市場個人所得稅征收管理暫行辦法
[1996-09-01]
第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)對廣告市場個人所得稅的征收管理，依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則，制定本辦法。
第二條 凡在廣告中提供名義、形象或在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供勞務(wù)并取得所得的個人以及廣告主、廣告經(jīng)營者或受托從事廣告制作的單位和廣告發(fā)布者，均應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定辦理個人所得稅有關(guān)事宜。
本辦法所稱廣告主，是指為推銷商品或者提供服務(wù)，自行或者委托他人設(shè)計、制作、發(fā)布廣告的法人、其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人。
本辦法所稱廣告經(jīng)營者，是指受委托提供廣告設(shè)計、制作、代理服務(wù)的法人、其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人。
本辦法所稱受托從事廣告制作的單位，是指受廣告主或者廣告經(jīng)營者委托而從事廣告設(shè)計、制作的法人、其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人。
本辦法所稱廣告發(fā)布者，是指為廣告主、或者廣告主委托的廣告經(jīng)營者發(fā)布廣告的法人及其他經(jīng)濟(jì)組織。
第三條 在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象及勞務(wù)并取得所得的個人為個人所得稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）；直接向上述個人支付所得的廣告主、廣告經(jīng)營者、受托從事廣告制作的單位和廣告發(fā)布者為個人所得稅的扣繳義務(wù)人（以下簡稱扣繳人）。
第四條 扣繳人應(yīng)當(dāng)在每項廣告制作前向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告廣告中名義、形象及勞務(wù)提供者的姓名、身份證號碼（護(hù)照號碼及國籍）、工作單位（戶籍所在地）、電話號碼以及支付報酬的標(biāo)準(zhǔn)和支付形式等情況。雙方訂立書面合同（協(xié)議）的，應(yīng)同時將合同（協(xié)議）副本報送上述稅務(wù)機(jī)關(guān)。
廣告發(fā)布者應(yīng)當(dāng)定期向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送當(dāng)期發(fā)布廣告的數(shù)量及其廣告主、廣告經(jīng)營者的名單。
第五條 納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)報酬所得項目計算納稅。
納稅人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供其他勞務(wù)取得的所得，視其情況分別按照稅法規(guī)定的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等應(yīng)稅項目計算納稅。
扣繳人的本單位人員在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中取得的由本單位支付的所得，按工資、薪金所得項目計算納稅。
第六條 納稅人以現(xiàn)金、實物和有價證券以外的其他形式取得所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)其所得的形式和價值，核定其應(yīng)納稅所得額，據(jù)以征稅。
對于不能準(zhǔn)確提供或劃分個人在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象及勞務(wù)而取得的所得的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)支付總額等實際情況，參照同類廣告活動名義、形象及其他勞務(wù)提供者的所得標(biāo)準(zhǔn)，核定其應(yīng)納稅所得額，據(jù)以征稅。
第七條 勞務(wù)報酬所得以納稅人每參與一項廣告的設(shè)計、制作、發(fā)布所取得的所得為一次；稿酬所得以在圖書、報刊上發(fā)布一項廣告時使用其作品而取得的所得為一次；特許權(quán)使用費所得以提供一項特許權(quán)在一項廣告的設(shè)計、制作、發(fā)布過程中使用而取得的所得為一次。上述所得，采取分筆支付的，應(yīng)合并為一次所得計算納稅。
第八條 扣繳人向納稅人支付所得的同時，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國個人所得稅法》和《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的規(guī)定代扣代繳稅款，并向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實填寫和報送《扣繳個人所得稅報告表》及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。
第九條 分筆取得一次所得和扣繳人應(yīng)扣未扣或少扣稅款以及沒有扣繳人的納稅人，應(yīng)當(dāng)于取得所得的月度終了后七日內(nèi)，向扣繳人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報納稅。
第十條 扣繳人和納稅人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。
第十一條 扣繳人違反本辦法第四條規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)令其限期補報，并可處以二千元以下的罰款；逾期仍未補報的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。
第十二條 扣繳人違反本辦法第八條規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可區(qū)別情況，按照《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十一條和第十八條的規(guī)定處理。
第十三條 本辦法未盡事宜，按照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第十四條 各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結(jié)合本地實際，制定具體實施辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。
第十五條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
第十六條 本辦法自1996年9月1日起執(zhí)行。